Мы всегда ищем талантливых и целеустремленных людей для работы в нашем профессиональном коллективе Вакансии: Москва |
Разъяснения аудиторовМнение наших экспертовРазъяснения аудиторов
Журнал Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке Разъяснения аудиторов Специалисты BKR-Интерком-Аудит Вопрос 1. Согласно утвержденному Положению о порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности в банке формируются портфели однородных ссуд без просроченных платежей и портфели с просроченными платежами до 30 дней (количество дней просрочки считается последовательно от даты ее возникновения). Ссуда, включенная в портфель без просроченных платежей, не позднее дня возникновения по ней просроченной задолженности (по уплате процентов или основному долгу) переносится в портфель с просроченными платежами от 1 до 30 дней. При погашении заемщиком просроченной задолженности в срок до 30 дней от даты ее возникновения ссуда возвращается в портфель ссуд без просроченных платежей. Распространяется ли на ссуды, находящиеся в портфеле, п. 3.7.1.2 Положения Банка России № 254-П, в котором сказано, что «обслуживание заемщиком долга признается хорошим, если имеется единичный случай просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней»? Сколько раз ссуды, находящиеся в портфеле с просроченными платежами до 30 дней, могут возвращаться в портфель без просроченных платежей (естественно, если просрочка погашена)? Другими словами, если норма п. 3.7.1.2 распространяется на ссуды, находящиеся в портфеле, то такой возврат, по нашему мнению, может быть только единожды в течение 180 дней, в противном случае количество возвратов не ограничено. Ответ. В абз. 6 п. 5.1 Положения Банка России № 254-П под просроченными платежами подразумевается учтенная на определенную дату просроченная задолженность. В случае погашения просроченных платежей ссуда переводится в портфель однородных ссуд без просроченных платежей. Относительно количества переносов считаем, что поскольку просроченные платежи не являются в данном случае признаком обесценения, то банк может неограниченное количество раз переносить ссуды из одного портфеля в другой в зависимости от наличия и продолжительности текущей просрочки платежей. Рекомендуем подход банка по данному вопросу закрепить во внутренних документах. Вопрос 2. Приказом по банку срок выплаты зарплаты за месяц установлен как 5-е число следующего месяца. Банк России разрешает кредитным организациям выплачивать зарплату за декабрь 2007 года, начиная с 21 декабря. Возможна ли выплата заработной платы 9 января 2008 года проводками СПОД? Не нарушит ли банк трудовое законодательство? Возникнет ли у банка риск выплаты пеней за задержку заработной платы в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России? Ответ. В соответствии со ст. 136 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) при совпадении дня выплаты заработной платы с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Если дата выплаты зарплаты по внутренним правилам организации пришлась на выходной день, то ее выплата в следующий рабочий день является просрочкой и дает работнику основание требовать выплаты компенсации за пропущенные дни (ст. 142, 232, 236 ТК РФ). Несвоевременная выплата работникам заработной платы по вине руководителя организации или иных уполномоченных лиц рассматривается как ненадлежащее исполнение ими своих трудовых обязанностей и может повлечь наложение одного из предусмотренных ст. 192 ТК РФ дисциплинарных взысканий. Выплата заработной платы за декабрь в первый рабочий день января не является событием после отчетной даты, подтверждающим существовавшие на отчетную дату условия, в которых кредитная организация вела свою деятельность (см. п. 3.1.2 Указания Банка России от 17.12.2004 № 1530-У) Таким образом, банк обязан выплатить заработную плату сотрудникам за декабрь 2007 года не позднее 29 декабря 2007 года. Вопрос 3. Можно ли ссуды, выданные связанным с банком лицам, включать в портфель однородных ссуд? Ответ. В портфель однородных ссуд включаются кредиты, которые удовлетворяют п. 5.1 Положения Банка России № 254-П. В данном пункте не предусмотрено никаких исключений для ссуд, предоставленных связанным с банком сторонам. Таким образом, данные ссуды при условии удовлетворения требований п. 5.1 Положения Банка России № 254-П могут включаться в портфель однородных ссуд. Вопрос 4. Для получения овердрафта клиент заполняет анкету, где он описывает свое финансовое состояние: ежемесячный доход, имущество. Договор заключается на год. Ссуда включается в портфель однородных ссуд. Никаких других документов по финансовому состоянию в течение года заемщик не представляет. Распространяются ли положения п. 3.8, 3.12 и 3.13.5 и т.п. Положения Банка России № 254-П на ссуды, включенные в портфели однородных ссуд? Ответ. Положением Банка России № 254-П не установлено требование о проведении на ежеквартальной основе оценки финансового положения заемщиков по ссудам, сгруппированным в портфель однородных ссуд. Однако в соответствии с п. 5.1 Положения Банка России № 254-П в случае ухудшения финансового положения заемщика ссуда должна выводиться из портфеля однородных ссуд. Поэтому достаточно иметь представление о финансовом положении заемщика на момент выдачи ссуды (в случае с овердрафтом — при заключении договора). При появлении информации об ухудшении финансового положения заемщика ссуда должна быть выведена из портфеля. Вопрос 5. В случае возникновения красного сальдо (несанкционированного овердрафта) по счету пластиковой карты банк относит его прямой проводкой на счет 45815. В договоре данный случай прописан следующим образом: «В случае возникновения овердрафта по счету банк открывает клиенту ссудный счет для отражения задолженности по операциям с использованием карт. Клиент обязан незамедлительно погасить сумму допущенного овердрафта и штрафные проценты согласно тарифам банка". Подобная задолженность группируется банком в портфель однородных ссуд 5-й категории качества. Правильно ли банк осуществляет учет задолженности? Ответ. Положением Банка России № 302-П (часть II, п. 4.54) предусмотрено, что по дебету счета 45815 суммы могут проводиться только в корреспонденции со счетами по учету кредитов и прочих размещенных средств. Несанк- ционированный овердрафт возникает не на основании договора на размещение средств и не может быть учтен на счетах по учету кредитов и прочих размещенных средств. Сумма неразрешенного овердрафта, образовавшаяся на счетах держателей карт, учитывается на счете 47423 «Требования по прочим операциям» по отдельному лицевому счету «Требования к клиенту по возмещению несанкционированного овердрафта», который открывается на каждого клиента, допустившего овердрафт. Резервы по суммам, учтенным на счете 47423, формируются на основании Положения Банка России № 283-П. Портфели однородных требований также формируются в соответствии с этим Положением.
|
|||||||||||||||||||
|