для клиентов "Интерком-Аудит"
посмотреть



Мы всегда ищем талантливых и целеустремленных людей для работы в нашем профессиональном коллективе
Вакансии: Москва

Исправленному верить. Корректировки в счетах-фактурах не мешают получению вычета по НДС

Интерком-Аудит в СМИ18 марта 2014, Российская бизнес-газета

Российская бизнес-газета
№ 939 18.03.2014

Исправленному верить
Корректировки в счетах-фактурах не мешают получению вычета по НДС

Ирина Колодина

В работе бухгалтерии зачастую необходимо откорректировать и исправить выставленный счет-фактуру. И хотя постановление правительства N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" действует уже не первый год, у бухгалтеров по-прежнему возникают вопросы, касающиеся использования этих норм. Ошибки могут быть допущены в любом из трех действующих видов счетов-фактур: "отгрузочных", "авансовых", корректировочных. При этом согласно Налоговому кодексу исправлять нужно только те ошибки, из-за которых покупателю могут отказать в вычете НДС.

"Корректировочный счет-фактура - один из документов, на основании которого продавец имеет право получить вычет по НДС, то есть уменьшить ранее начисленный налог с реализации товаров, работ или услуг. Однако налоговое законодательство предписывает продавцу оформлять корректировочный счет-фактуру строго в определенных случаях, связанных с изменением цены с согласия покупателя", - рассказывает Виталий Сазанский, ведущий консультант аудиторской компании МКПЦН.

Во-первых, корректировочный счет-фактура выставляется, когда после реализации продавец уменьшает стоимость товаров, работ, услуг из-за предоставления покупателю премии или поощрительной выплаты за выполнение условий договора. Во-вторых, корректировочный счет-фактуру нужно оформлять, если стороны уточнили количество или объем отгруженных товаров. Например, при обнаружении покупателем недостачи или неполной поставки приобретенных им товаров (письмо ФНС России от 12 марта 2012 г. N ЕД-4-3/4100@).

Подтвердить согласие покупателя на корректировку цены можно договором, соглашением, другим первичным документом или документами, подтверждающими факт уведомления покупателя об этом изменении (письмо Минфина России от 7 октября 2013 г. N 03-07-09/41454). Вычет по НДС продавец вправе заявить не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры. Вместе с тем на практике возникают другие ситуации, влияющие на стоимость отгруженных товаров, работ или услуг. В частности, цена договора может измениться из-за обнаружения технической ошибки или когда итоговая цена партии товаров определяется после отгрузки на основании котировок (письма Минфина России от 23 августа 2012 г. N 03-07-09/125, от 1 декабря 2011 г. N 03-07-09/45). "В этом случае контролирующие органы рекомендуют корректировочный счет-фактуру не выставлять, а вносить исправления в ранее выставленный счет-фактуру в порядке, установленном пунктом 7 Правил, утвержденных постановлением правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137", - говорит Виталий Сазанский.

Корректировочный счет-фактура (КСФ) - это самостоятельный вид счетов-фактур, введенный в налоговое законодательство с 1 октября 2011 года законом N 245-ФЗ. Форма этого документа содержит свой закрытый перечень обязательных реквизитов, перечисленных в пункте 5.2 статьи 169 НК РФ. При этом внесение дополнительных реквизитов в форму КСФ (как и в другие виды счетов-фактур) не запрещено Налоговым кодексом и не влечет отказ в вычете НДС, что не раз подтверждал Минфин России, в частности в письмах от 8 августа 2012 г. N 03-07-15/102, от 4 сентября 2012 г. N 03-07-08/264.

"Выставление корректировочного счета-фактуры связано исключительно с последующим изменением цены или количества ранее отгруженных товаров, работ, услуг или имущественных прав в соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ. Продавец выставляет КСФ на основании документа, подтверждающего изменение цены или количества и согласие с ним покупателя. Это могут быть соглашение, приложение к договору или хотя бы письмо продавца в адрес покупателя", - рассказала исполнительный директор АКГ "Интерком-Аудит" Ольга Горина.

По ее словам, минфин выпустил немало писем с утверждением: корректировочными счетами-фактурами ошибки не исправлять (письма от 30 ноября 2011 г. N 03-07-09/44, от 5 декабря 2011 г. N 03-07-09/46, от 16 апреля 2012 г. N 03-07-09/36, от 31 июля 2012 г. N 03-07-09/95, от 8 августа 2012 г. N 03-07-15/102, от 15 августа 2012 г. N 03-07-09/119, от 23 августа 2012 г. N 03-07-09/125).

Налоговый кодекс обязывает налогоплательщиков исправлять только те ошибки в счетах-фактурах, при наличии которых покупателю могут отказать в принятии НДС к вычету, а именно ошибки (п. 2 ст. 169 НК РФ), не позволяющие определить: продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг. А также их стоимость, ставку и сумму НДС. Другие ошибки, допущенные при заполнении любого из видов счетов-фактур, не мешают получению вычета НДС и по закону не обязательны для исправления. 


125040, г. Москва,
3-я ул.Ямского поля, дом 2, корпус 13, этаж 7
+7 (495) 937-34-51
pr@intercom-audit.ru

© 2017 «Интерком-Аудит»
Все права защищены
Контактная информация
125040, г. Москва,
3-я ул.Ямского поля, дом 2, корпус 13, этаж 7
+7 495 937-34-51, info@intercom-audit.ru
Схема проезда
Разработка сайта - H3